Propisi

IOS obrazac, kojim se vrši usaglašavanje potraživanja i obaveza, predstavlja vjerodostojnu računovodstvenu ispravu, ukoliko sadrži sve podatke potrebne za knjiženje u poslovnim knjigama. Da bi imao formu izjave o priznanju duga mora biti  potpisan od strane odgovornog lica preduzeća.

IOS  služi  za provjeru ispravnosti i tačnosti knjiženja na kraju poslovne godine, prije izrade završnog računa. Njime se vrši usaglašavanje obaveza i potraživanja sa dobavljačima i kupcima.

Ova zakonska obaveza uređena je Zakonom o računovodstvu.

Ako je sve redovno i tačno knjiženo, vaš dug prema dobavljaču jednak je njegovom potraživanju od vas kao njegovog kupca. IOS – spisak svih neplaćenih računa na određeni dan, koji firma šalje svojim kupcima i dobavljačima. Sadrži dio predviđen za potvrdu stanja (ukoliko se slažete sa iskazanim) i dio gdje možete iskazati neslaganje (ukoliko je u vašim knjigama stanje drugačije).

IOS se šalje i onim kupcima koji na dan sastavljanja IOS-a nemaju dugovanja, ali su tokom godine imali promet (oni koji su platili svoje obaveze).

U praksi, firme najčešće šalju Izvode otvorenih stavki svojim kupcima, preporučenom poštom u dva primjerka. Ukoliko im se IOS vrati neusaglašen, potrebno je u saradnji sa knjigovodstvom poslovnog partnera provjeriti razlog neslaganja. To može biti propuštano knjiženje nekog računa ili uplate, dva puta proknjižen isti račun ili knjiženje u pogrešnom iznosu. Sve ove greške mogu se ispraviti.

Osnovni zadatak IOS obrasca i jeste otklanjanje grešaka u poslovnim knjigama. Ako se ipak desi da određeni iznosi ostanu neusaglašeni, njih je potrebno iskazati u Napomenama uz finansijske izveštaje. IOS koji su ovjereni na mestu predviđenom za iskazivanje slaganja, odlažu se i čuvaju sa poslovnom dokumentacijom.

Predviđene su i  kazne za firme koje ne izvrše usklađivanje međusobnih potraživanja i obaveza. I to novčana kazna od 500,00  eura do 16.500,00 eura za pravno lice , kao i kazna za odgovorno lice u pravnom licu   od 50,00 eura do 2.000,00 eura

IOS obrazac je značajan kako u knjigovodstvu, tako i van njega. Pored visoke novčane kazne propisane zakonom, firma može da pretrpi i druge posljedice zbog netačnog stanja u knjigama. Recimo, može se desiti da neki račun nije proknjižen i da ostane neplaćen, jer o njemu neće biti traga u knjigovodstvu. Dva puta proknjižen račun može nerealno uvećati troškove i tako uticati na pogrešno iskazivanje (smanjenje) osnovice za porez.

IOS obrazac, s druge strane, može da posluži i kao dokument kojim se priznaje dug, te ima važnu ulogu u postupku naplate potraživanja. 

Postupak osnivanja društva sa ograničenom odgovornošću definisan je Zakonom o privrednim društvima.

I Početna faza:

Prije same registracije preduzeća potrebno je definisati  vlasničku strukturu, naziv preduzeća, osnovnu djelatnost i adresu preduzeća, osnivački ulog.

II Faza pripreme dokumentacije:

U ovoj fazi  treba Uraditi Odluku ili Ugovor o osnivanju preduzeća u zavisnosti da li je osnivač jedno ili više lica.

• Uraditi Statut preduzeća
• Uplatiti na račun Poreske uprave 5,00 €, broj žiro računa: 832-3161017-60, svrha uplate: registracija d.o.o.
• Uplatiti na račun Službenog lista CG 3,00 €, broj žiro računa: 520-941100-57, svrha uplate: registracija d.o.o.
• Ovijeriti Odluku/Ugovor u Sud ili kod Notara.
• Podići izvod iz CDA (Centralnog Klirinško Depozitarnog Društva). Prilikom podizanja izvoda potrebno je priložiti kopiju lične karte osnivača ili kopiju pasoša ukoliko je osnivač stranac kao i uplatnicu u iznosu od 7,26 € uplaćenu na žiro račun CDA: 510-8092-14, svrha uplate: taksa za izvod.
• Kopiju lične karte (ukoliko je osnivač Crnogorski državljanin) ili kopiju pasoša (ukoliko je osnivač strani državljanin).
• Uraditi te potpisati (izvršni direktor) saglasnost izvršnog direktora sa imenovanjem,
• Ispuniti prijavu preduzeća za početak registracije,
• Ukoliko preduzeće želi da uvozi i izvozi proizvode potrebno je da se registruje u Carinski registar
• Ukoliko se društvo želi prijaviti za registaciju obveznika za porez na dodatu vrijednost (PDV), popunjava se obrazac PR PDV I predaje je  zajedno sa ostalom dokumentacijom potrebnom za osnivanje preduzeća.
• Ukoliko se društvo želi prijaviti za upis u registar akciznih obveznika popunjava se obrazac AKC - P i predaje se zajedno sa ostalom dokumentacijom potrebnom za osnivanje preduzeća.

III Završna faza :

Faza registracije traje u prosjeku 7 dana.

Postupci nakon registracije :

Nakon dobijanja potvrde o registraciji firme neophodno je uraditi sljedeće:

• Izraditi pečat
• Otvoriti račun u Banci
• Prijaviti izvršnog direktora u poresku upravu.

Kako otvoriti račun u Banci (Pravno lice, Preduzeće)

Za otvaranje računa u banci potrebno je u izabranu banku donijeti sljedeće:

1. Ispunjen i ovjeren OP obrazac ( opština, sud ili kod notara),
2. Potvrda o registraciji firme.
3. Statut ili odluka o osnivanju.
4. PIB
6. Ličnu kartu ili pasoš lica ovlašćenog/ih za zastupanje.
7. Pečat firme.

Prijava radnika (Državljanina Crne Gore) u poresku upravu

Prilikom prijave radnika poslodavac je obavezan predati Poreskoj upravi sljedeće:

Ugovor o radu izmedju poslodavca i zaposlenog.

Fotokopiju lične karte zaposlenog.

Ispunjen obrazac JPR sa dodatkom B

Fotokopija radne knjižice zaposlenog (prva strana i strana gdje se nalazi stručna sprema).

Prijava radnika (Stranog Državljanina) u poresku upravu

Prilikom prijave radnika poslodavac je obavezan predati Poreskoj upravi sljedeće:

1. Ugovor o radu izmedju poslodavca i zaposlenog.
2. Fotokopiju pasoša zaposlenog.
3. Kopija dozvole za boravak i rad.
4. Ispunjen obrazac JPR sa dodatkom B,
5. Fotokopija radne knjižice zaposlenog.

Novim izmjenama se ukida obaveza obračunavanja doprinosa za zdravstveno osiguranje. Odredbe zakona koje se tiču osnovice i stopa koje se primjenjuju prilikom obračuna  poreza na penzijsko i invalidsko osiguranje, kao i na osiguranje od nezaposlenosti, ostaju nepromijenjene.

Uvodi se obaveza obračunavanja ostalih doprinosa na obavezno osiguranje do 15. u mjesecu za prethodni mjesec. Osim toga, uvedena je i obaveza da je obveznik obračunavanja, odnosno plaćanja doprinosa, koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nije obračunao i uplatio doprinose za zdravstveno osiguranje, dužan da u roku od 45 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona do 15.02.2022. godine obračuna i uplati doprinose prema stopama koje su važile na dan obračuna tog doprinosa.

Izmjene se tiču:

1. Izmjene stopa poreza na dohodak

1.1.  Na lična primanja do 700 eura stopa poreza je 0%, odnosno 9% na iznos oporezivog dohotka od 700,01€ do 1.000,00€ i 15% na iznos oporezivog dohotka od 1.000,01€;

1.2.  Na prihod od samostalne djelatnosti (prihod ostvaren od privredne djelatnosti, slobodnih zanimanja, profesionalnih i intelektualnih usluga, ugovora o djelu i prihod od drugih samostalnih djelatnosti) stopa poreza iznosi 0% na iznos oporezivog dohotka do 8400,00 eura, odnosno 9% na iznos oporezivog dohotka od 8.400,01€ do 12.000,00€ i 15% na iznos oporezivog dohotka od 12.000,01€.

1.3.  Na prihod od imovine (zakup pokretne i nepokretne imovine), na prihod od kapitala (prihodi od kamate, prihod od udjela i dividend),  na prihod od kapitalnih dobitaka (prihod od prodaja nepokretnosti, udjela u pravnom licu i hartijama od vrijednosti), na prihod od sportske djelatnosti, kao i na prihod od autorskih prava, stopa poreza na dohodak iznosi 15% od poreske osnovice za prihode iz člana 12 stav 2 tač. 3 do 7 ovog zakona.

2. Pored već postojećih oslobađanja od plaćanja uvodi se novo oslobađanje, i to:

Pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na dohodak ostvaruje korisnik podsticajnih mjera za razvoj istraživanja i inovacija, u skladu sa zakonom kojim se uređuju podsticajne mjere za razvoj istraživanja i inovacija.

3. Uvodi se obaveza podnošenja izvještaja o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima do 15. u tekućem mjesecu za prethodni mjesec.

Ukoliko pravno lice  ne podnese izvještaj u predviđenom roku propisana je novčana kazna od 2.000 eura do 20.000 eura za pravno lice, kao i 500 do 1.000 eura za odgovorno lice.

4. Definisana je obaveza da poreski obveznik koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nije podnio poresku prijavu na dohodak fizičkih lica, to učini u roku od 45 dana od stupanja ovog zakona, odnosno do 15.02.2022. godine prema poreskim stopama koje su važile na dan obaveze podnošenja te prijave.

Uvedena je i obaveza poslodavaca  koji do dana stupanja na snagu ovog zakona nisu dostavile u propisanom roku izvještaj o obračunatim i plaćenim porezima i doprinosima, da to učine u roku od 45 dana, od dana stupanja na snagu ovog zakona, odnosno do 15.02.2022. godine po poreskim stopama koje su važile u mjesecu na koji se izvještaj odnosi.

Izmjene Zakona se odnose na:

1. Uvođenje novih rashoda koje se ne priznaju u poreske svrhe, kao i izmjena

Kapitalni gubitak od prodaje zemljišta, građevinskih objekata, imovinskih prava, udjela u kapitalu i hartija od vrijednosti, nastao kao razlika između nabavne i prodajne vrijednosti, ne priznaje se na teret rashoda u poreske svrhe.

Obračunate kamate i pripadajući troškovi kod potraživanja od dužnika sa statusom povezanog lica, priznaju se na teret prihoda u visini koja ne može biti manja od prihoda po osnovu kamata koje su u skladu sa principom „van dohvata ruke" u trenutku odobrenja zajma, pozajmice, kredita i drugih finasijskih instrumenata.

2. Uvođenje novih stopa za oporezivanje dobiti

Stope poreza na iznos oporezive dobiti iznosi:

• do 100.000,00 eura 9%;
• od 100.000,01 eura do 1.500.000,00 eura: 9.000,00 eura +12% na iznos preko 100.000,01 eura;
• preko 1.500.000,01 eura: 177.000,00 eura +15% na iznos preko 1.500.000,01 eura.

3. Uvodi se novo poglavlje vezano za oporezivanje isplata kamata, autorskih naknada, dividend i udjela u dobiti između povezanih društava u državama članicama Evropske Unije.

4. Detaljnije se definiše postupak oko određivanja transfernih cijena između povezanih lica i obaveza pripreme i dostave dokumentacije o transfernim cijenama.

5. Ukida se umanjenje poreske obaveze od 6% koja se koristila u slučaju plaćanja poreza na dobit u definisanim rokovima.

6. Rok za dostavu poreske prijave je 31.03. i uz prijavu pored bilansa stanja i bilansa uspjeha se dostavlja i dokaz o uplati poreza na dobit.

7. Novčane kazne za prekršaje iz ovog Zakona su od d 1.000 eura do 20.000 eura za pravno lice i 500 eura do 2.000 eura za odgovorno lice u pravnom licu.